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深度:2019年度企业所得税新政策应用与汇缴填报分析(二)

文章作者:来源:www.1985y.com.cn时间:2020-04-05



编者按

目前,中国正积极有序地推动在疫情精确防控下的企业恢复工作和生产。许多企业正在申报2019年度企业所得税结算。针对税务人员、涉税专业服务人员和税务人员高度关注的2019年新企业所得税政策和企业所得税年度纳税申报表(a类)的变化(国家税务总局公告2019年第41号),我们分三个阶段推出《深度:2019年度企业所得税新政策应用与汇缴填报分析》原创文章,围绕“三大战役”制胜、服务“就业优先战略”和推进“供给侧结构改革”三大主题,分析新政策及相应的申报表,帮助企业顺利完成2019年工作今天,我们启动了“二期:《服务“就业优先战略”:企业所得税新政策及申报表填报分析》”的第二阶段:“就业是民生之本,是安全之策”。从2018年7月下旬中共中央政治局会议第一次将“稳定就业”放在“六个稳定”目标的首位,到2019年《政府工作报告》年首次将就业优先政策放在宏观政策层面,旨在强化各方重视就业、支持就业的导向。为有效落实党中央、国务院就业优先政策,培育新的经济发展动力,激发市场主体新的活力,财政部、国家税务总局等部门继续加大政策支持力度,减轻积极安置小微企业等就业市场主体的税收负担。

1。小型和低利润企业的最高雇员人数已经提高到300人。

小型和微型企业贡献了全国80%的就业。在很大程度上,稳定小微企业将稳定就业。2019年前,国家规定,享受企业所得税优惠政策的小微企业职工人数上限分为两类,行业100人,其他行业80人。2019年1月,财政部、国家税务总局联合发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019)13号),规定从2019年1月1日至2021年12月31日,小型营利性企业的年度应纳税所得额、从业人数和总资产的标准上限由30万元、100人、3000万元提高到300万元、300人、300人年度应纳税所得额不超过100万元的小型营利性企业,应纳税所得额为25%,按20%的税率缴纳企业所得税。年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的,减按50%的税率计入应纳税所得额,并按20%的税率缴纳企业所得税。为确保上述政策的有效实施,国家税务总局发布了《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号),明确了具体实施标准。

企业在享受小微企业优惠政策时应注意三点:第一,总资产和员工人数按季度平均计算,包括与企业建立劳动关系的员工人数和企业接受的劳务派遣员工人数;第二,应纳税额的计算采用累进计算方法。应纳税所得额在100万元至300万元之间的企业,必须分段计算应纳税额。应税收入300万元以上的企业不得享受小型营利性企业的优惠政策。第三,实施审计征收或核定征收的企业,只要符合条件,就可以享受小微企业的包容性所得税减免政策。

纳税人填写小型微利企业审核收账时要注意三点:第一,小型微利企业需要《企业所得税年度纳税申报基础信息表(A)》中的“基本操作条件”;“涉税事项信息”是可选项目,小型营利性企业在存在或发生相关事项时必须填写;“马

为优化自主就业退役士兵的就业环境,扩大其就业空间,财政部、国家税务总局、退役士兵部在继续执行《关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税[2019)基本规定的基础上,修订发布《关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税[2017)21号),对自主就业退役士兵进行招募,享受主体优惠。从商贸企业中的加工企业、服务企业、劳动就业服务企业和街道社区中具有加工性质的小企业到“全民企业”,可以清楚地看到,从2019年1月1日至2021年12月31日,雇用自主就业的退役士兵,与其签订一年以上劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业,应扣除增值税、城市维护建设税、教育费附加、 从签订劳动合同和缴纳社会保险之日起3年内,根据实际录用人数,给予当地教育费附加和企业所得税优惠。 定额标准为每人每年6000元(财水[〔2017〕46号定额标准为每人每年4000元),最高增长50%。

企业享受这一优惠政策需要把握三点:第一,自主就业的退役士兵是指按照《退役士兵安置条例》(国务院中央军委令第608号)规定退出现役并以自主就业方式安置的退役士兵;二是从减免税总额中扣除其他税费。年末如有余额,应在期末结算时扣除企业所得税。如果当年不能完成扣款,扣款不得结转至下一年。三是由企业判断其是否符合相关条件,如果符合条件,将享受税收优惠,并保留相关数据备查。

相关纳税人填写《减免所得税优惠明细表(A)》第31行,享受企业所得税优惠抵扣。

(2)企业招聘持备案卡的贫困人员和登记失业6个月以上的人员,减免税额度标准提高50%

。为加强税收政策对就业和扶贫的支持力度,财政部、国家税务总局、人力资源和社会保障部、国务院扶贫办在继续贯彻《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税[2017)49号)基本规定的基础上,修订发布《关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税[2019)22号),明确规定从2019年1月1日至2021年12月31日,企业招收贫困人口 以及在人力资源和社会保障部门的公共就业服务机构中失业半年以上并持有《就业创业证》或《就业失业登记证》(标明“企业税收吸收政策”)的人员。 签订一年以上劳动合同并依法缴纳社会保险费的,从签订劳动合同并缴纳社会保险费的当月起,增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税优惠按实际从业人数在3年内依次扣除。定额标准为每人每年6000元(财水[〔2017〕49号,定额标准为每人每年4000元),最高增长30%。

为确保上述政策的有效实施,国家税务总局、人力资源和社会保障部、国务院扶贫办、教育部联合发布了《关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》(国家税务总局公告2019年第10号),明确了相关管理事项:一是聘用重点人群的纳税人必须向县级以上人力资源和社会保障部门申请,并取得《企业吸纳重点群体就业认定证明》;二是从减免税总额中扣除其他税费。年末如有余额,应在期末结算时扣除企业所得税。如果当年不能完成扣款,扣款不得结转至下一年。第三,企业自行申报享受税收优惠,并保存相关数据备查。

按顺序

2019年,《减免所得税优惠明细表(A)》提出了“大力发展养老服务,特别是社区养老服务”和“支持社会力量兴办养老服务”的目标和任务。根据国务院常务会议部署,财政部、国家税务总局、发展和改革委员会、民政部、商务部、卫生和卫生委员会联合发布《政府工作报告》(财政部2019年第76号公告),规定从2019年6月1日至2025年12月31日,为社会提供养老、儿童保健、家政服务等服务的机构在计算应纳税所得额时,应包括总收入的90%。

相关纳税人需要注意以下事项:第一,社区是指生活在某一地区的人所形成的社会生活社区,包括城市社区和农村社区。第二是为社区提供养老服务的机构。指依托固定场所设施,采用全日制、日托、上门服务等方式为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会团体。老年社区服务是指对老年人的生活护理、康复护理、食品援助、紧急救助、精神慰藉等服务。第三,为社区提供托儿服务的机构是指依靠固定场所设施,采用全日照料、半日照料、时间照料、临时照料等方式,为社区居民提供托儿服务的企业、机构和社会组织。社区护理服务是指为3岁以下(含3岁)婴幼儿提供的护理、护理、膳食、护理及其他服务。第四,社区家政服务机构是指以家庭为服务对象,为社区居民提供家政服务的企业、事业单位和社会组织。社区家政服务是指进入家庭成员住所或医疗机构为孕妇、婴儿、老人、病人和残疾人提供的护理服务,以及进入家庭成员住所提供的清洁和烹饪服务。第五,企业享受优惠收入减免,即提供社区养老金、儿童保育和家政服务的收入的10%可以从总收入中扣除。

符合条件的纳税人通过填写《关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》 "1行修改后的第24.1行享受优惠政策。在计算应纳税收入时,应减少社区家庭服务的收入”。

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